上周末，紀(jì)錄片《穹頂之下》獲得數(shù)千萬(wàn)點(diǎn)擊，如何防治霧霾，如何限制煤炭鍋爐超標(biāo)排放，瞬間成為街頭巷尾熱議的話題。在當(dāng)人們討論煤化工的利弊亦或是煤炭的真實(shí)成本時(shí)，國(guó)家財(cái)政部，稅務(wù)局及發(fā)改委能源所的專家則提出希望通過(guò)實(shí)施煤炭稅費(fèi)改革，適時(shí)開(kāi)征碳稅等財(cái)稅政策降低煤炭消費(fèi)，抑制粗放發(fā)展，改善目前我們生存的環(huán)境。

煤炭資源稅費(fèi)改革

自2014年12月1日起，在全國(guó)范圍統(tǒng)一將煤炭礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率降為零，停止征收煤炭?jī)r(jià)格調(diào)節(jié)基金，取消煤炭可持續(xù)發(fā)展基金（山西省）、原生礦產(chǎn)品生態(tài)補(bǔ)償費(fèi)（青海省）、煤炭資源地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展費(fèi)（新疆維吾爾自治區(qū)）。然而通過(guò)國(guó)家財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所公共收入中心許文的調(diào)查下發(fā)現(xiàn)，在實(shí)施煤炭資源稅費(fèi)和從價(jià)計(jì)征改革后，原有煤炭資源收費(fèi)項(xiàng)目過(guò)多、負(fù)擔(dān)重，而資源稅稅率水平較低、調(diào)節(jié)不足的情況得以改變，資源稅成為煤炭開(kāi)采環(huán)節(jié)的主要稅收調(diào)控手段。但改革后的資源稅費(fèi)總體負(fù)擔(dān)水平與改革前相比基本保持穩(wěn)定，未能發(fā)揮通過(guò)煤炭資源稅改革調(diào)節(jié)煤炭消費(fèi)的作用，有必要進(jìn)一步改革并配合環(huán)境保護(hù)稅、碳稅等改革，提高煤炭的使用成本。

對(duì)此，許文指出應(yīng)加快實(shí)施國(guó)內(nèi)煤炭資源稅費(fèi)改革，對(duì)煤炭實(shí)行從價(jià)計(jì)征。為加大資源稅對(duì)煤炭消費(fèi)的調(diào)節(jié)，還應(yīng)在現(xiàn)有政策基礎(chǔ)上，結(jié)合收費(fèi)基金的改革適時(shí)、適度提高煤炭的資源稅稅率水平。地方政府應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況合理確定本地區(qū)的煤炭資源稅的稅率水平，以及原煤與洗選煤的折算率，并根據(jù)運(yùn)行的實(shí)際情況對(duì)煤炭資源稅制度進(jìn)行完善，有效發(fā)揮資源稅的調(diào)控作用。

此外，基于國(guó)內(nèi)目前嚴(yán)峻的環(huán)境形勢(shì)和現(xiàn)行排污費(fèi)制度調(diào)控力度不足的現(xiàn)狀，有必要按照重在調(diào)控、清費(fèi)立稅、循序漸進(jìn)、合理負(fù)擔(dān)、便利征管的原則，加快排污費(fèi)改稅的立法進(jìn)程，進(jìn)一步發(fā)揮稅收對(duì)生態(tài)環(huán)境保護(hù)的促進(jìn)作用。環(huán)境保護(hù)稅的征收范圍應(yīng)包括現(xiàn)行排污收費(fèi)中規(guī)定的廢氣、污水、固體廢物和噪音等各類污染物排放，為有效促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行污染治理，環(huán)境保護(hù)稅的稅率水平初期可考慮在現(xiàn)行已提高的排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上再提高1倍或更高，其后再逐步提高到超過(guò)污染治理成本。在上述稅率下限的基礎(chǔ)上，應(yīng)允許各地根據(jù)自身的實(shí)際情況確定各地區(qū)的具體稅率水平。環(huán)境保護(hù)稅收入在納入一般公共預(yù)算統(tǒng)籌管理后，應(yīng)積極用于支持支持治理環(huán)境污染，加大財(cái)政對(duì)環(huán)境保護(hù)的投入力度。

碳稅 真的是不可承受之重？

其實(shí)，通過(guò)財(cái)稅政策來(lái)進(jìn)行環(huán)保絕非中國(guó)一家之所有。比如在我們一貫認(rèn)為適宜居住的加拿大就已經(jīng)于2008年開(kāi)始征收碳稅，即對(duì)汽油、柴油、天然氣、煤、石油以及家庭暖氣用燃料等所有燃料征收碳稅，不同燃料所征收的碳稅不同,而且未來(lái)5年燃油所征收碳稅還將逐步提高。加拿大BC省政府通過(guò)增加碳稅一年可增加稅收3.38億加元，并且表示，省政府不會(huì)籍由碳稅來(lái)增加收入，而會(huì)通過(guò)減稅的方式，將碳稅的收入還給省民，還希望通過(guò)征收碳稅減少能源消耗，減少二氧化碳等溫室氣體排放。

但是在中國(guó)，碳稅卻成了“不可承受之重”。早在2002年，中國(guó)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局和挪威統(tǒng)計(jì)局就曾聯(lián)合做過(guò)一個(gè)課題：《征收碳稅對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)與溫室氣體排放的影響》。研究表明，征收碳稅將使中國(guó)經(jīng)濟(jì)狀況惡化，但二氧化碳的排放量將有所下降。“雖然從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，征收碳稅的負(fù)面影響將會(huì)不斷弱化，但是對(duì)中國(guó)這樣一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，通過(guò)征收碳稅實(shí)施溫室氣體減排，經(jīng)濟(jì)代價(jià)十分高昂。”國(guó)家發(fā)改委能源研究所姜克雋說(shuō)。

然而，在國(guó)內(nèi)已碳排放權(quán)交易制度的情況下碳稅開(kāi)征仍有其必要性，通過(guò)對(duì)中小企業(yè)二氧化碳排放的征收配合碳排放權(quán)交易進(jìn)行調(diào)節(jié)，并可作為碳排放權(quán)交易定價(jià)機(jī)制失靈情況下的補(bǔ)充手段。對(duì)此，國(guó)家稅務(wù)局總局研究所所長(zhǎng)靳東升強(qiáng)調(diào)國(guó)家更應(yīng)關(guān)注與碳稅的使用上。他向中國(guó)能源網(wǎng)記者透露，“專款專用、不按預(yù)算使用才是碳稅改善環(huán)境的關(guān)鍵。必須與行政經(jīng)費(fèi)隔離。鑒于中國(guó)的特殊國(guó)情，一旦將碳稅納入地方財(cái)政收入預(yù)算，那地方政府的行為就會(huì)與設(shè)立初衷背道而馳。“

國(guó)家發(fā)改委能源所副所長(zhǎng)戴彥德坦言，碳稅有獨(dú)立稅種、作為環(huán)境保護(hù)稅的稅目和改造現(xiàn)行能源稅種多種實(shí)現(xiàn)方式，應(yīng)根據(jù)國(guó)內(nèi)的實(shí)際情況合理選擇。對(duì)開(kāi)征碳稅所帶來(lái)的煤炭消費(fèi)減量、二氧化碳減排、污染物減排、技術(shù)進(jìn)步，以及減少由于環(huán)境污染所帶來(lái)健康損失等正面影響與減少GDP、降低產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、增加企業(yè)稅負(fù)等負(fù)面影響的綜合考慮，基于目前的碳減排目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)減速、與碳排放權(quán)交易、資源稅和環(huán)境保護(hù)稅等其他碳減排手段的協(xié)調(diào)，以及分步改革。

難以回避的負(fù)面影響

與此同時(shí)，我們也不得不注意到提高稅率必然會(huì)造成一定的負(fù)面影響。稅收政策控煤的負(fù)面影響主要體現(xiàn)在對(duì)對(duì)煤炭行業(yè)產(chǎn)生較大沖擊，具體表現(xiàn)在提高煤炭行業(yè)稅負(fù)、抑制煤炭消費(fèi)、降低煤炭企業(yè)利潤(rùn)等各個(gè)方面。但在煤炭?jī)r(jià)格大幅上升、。在煤炭?jī)r(jià)格大幅上升、其它能源行業(yè)相對(duì)下降的背。在煤炭?jī)r(jià)格大幅上升、其它能源行業(yè)相對(duì)下降的背景下，會(huì)提升其它替代能源的競(jìng)爭(zhēng)力，更優(yōu)質(zhì)能源的使用會(huì)促進(jìn)其他行業(yè)發(fā)展。

更宏觀上來(lái)講，物價(jià)和企業(yè)總稅負(fù)的也會(huì)上漲。以2015年為例，征稅情況下物價(jià)和企業(yè)總稅負(fù)均要高于不征稅情形，且稅率越高，物價(jià)和企業(yè)總稅負(fù)增幅就越大。同時(shí)，從征稅的短期效應(yīng)來(lái)看，稅收政策剛開(kāi)始實(shí)施時(shí)也會(huì)對(duì)部分經(jīng)濟(jì)指標(biāo)產(chǎn)生一定的沖擊。因此，財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)蘇明指出，碳稅的征收，應(yīng)該從低稅率水平開(kāi)始并逐步提高。“什么是低稅率水平？我可以明確地說(shuō)，在煤炭資源稅稅率為6%的情況下，碳稅稅率為10元/噸二氧化碳，是低稅率水平。”與此同時(shí)，蘇明還建議，碳稅在“十三五”中期前后出臺(tái)比較適宜。

事實(shí)上，煤炭消費(fèi)總量控制的政策時(shí)一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。煤炭財(cái)稅政策只是其中一個(gè)重要組成部分。因此，有必要實(shí)施煤控財(cái)稅政策的一攬子改革，即是以煤控財(cái)稅政策的完善和實(shí)施為核心，配合以其他政策和制度的聯(lián)動(dòng)改革和完善，從而形成的綜合性改革方案。